財(cái)政部欲簡(jiǎn)化增值稅稅率

營(yíng)改增完成后或啟動(dòng)

7月1日開(kāi)始，自來(lái)水、小型水利發(fā)電等特定一般納稅人適用的增值稅6%、5%、4%、3%四檔征收率合并為一檔，統(tǒng)一按現(xiàn)行簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，執(zhí)行3%的征收率。一般納稅人增值稅稅率的合并就此拉開(kāi)了增值稅稅率改革的大幕。

目前財(cái)政部聯(lián)合國(guó)稅總局正在對(duì)增值稅稅率簡(jiǎn)化工作進(jìn)行調(diào)研，內(nèi)容主要是對(duì)當(dāng)前增值稅中的17%、13%、11%、6%四檔稅率進(jìn)行簡(jiǎn)化，預(yù)計(jì)明年年底營(yíng)改增全面完成后將啟動(dòng)稅率簡(jiǎn)化工作。

目前的減稅效果有限

據(jù)悉，目前增值稅稅率共有7檔（17%、13%、11%、6%、3%、0稅率、免征），相比國(guó)外單一增值稅稅率，我國(guó)增值稅更加復(fù)雜，企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)也更大。一位參加增值稅立法工作的人士分析，增值稅立法的前提是要簡(jiǎn)化多檔稅率，降低企業(yè)稅負(fù)。“目前看，主要還是對(duì)前面四檔稅率進(jìn)行調(diào)整。”

6月11日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議稱(chēng)，將增值稅四檔征收率合并為一檔、按3%征收，每年將為相關(guān)領(lǐng)域企業(yè)減輕稅負(fù)約240億元。值得注意的是，征收率為5%的項(xiàng)目在此次調(diào)整中并未涉及，如此計(jì)算，預(yù)計(jì)減稅規(guī)模不足240億元。

財(cái)政部公布數(shù)據(jù)顯示，去年國(guó)內(nèi)增值稅收入28803億元，如按減稅240億元計(jì)算，占全部增值稅收入的0.8%，占去年全部稅收收入的0.2%，占全部公共財(cái)政收入的0.19%。

不過(guò)對(duì)于營(yíng)改增來(lái)說(shuō)，這240億元的減稅規(guī)模到底會(huì)有多大的效果？一組數(shù)據(jù)可以得出結(jié)論。

財(cái)政部日前公布了2013年?duì)I改增試點(diǎn)運(yùn)行情況。情況顯示，2013年?duì)I改增試點(diǎn)減稅規(guī)模超過(guò)1400億元，比上一年426億元的規(guī)模高出近1000億元。此次合并稅率后預(yù)計(jì)的240億元已經(jīng)占到去年?duì)I改增減稅規(guī)模的17%。

“從增值稅整體征收看，這部分比例較小，但是從一般納稅人角度看，減稅效果還是比較明顯的，但因?yàn)槭钦鞫惖幕鶖?shù)小，所以影響有限。”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇說(shuō)。

對(duì)此，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議也指出，增值稅稅率合并主要是規(guī)范稅制、公平稅負(fù)，有利于營(yíng)造良好發(fā)展環(huán)境、激發(fā)市場(chǎng)活力和內(nèi)生動(dòng)力，對(duì)穩(wěn)增長(zhǎng)、保就業(yè)具有積極意義。

記者了解到，由于小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，會(huì)計(jì)核算不健全，難以準(zhǔn)確申報(bào)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也難以核實(shí)，因而對(duì)其實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。

稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅特定一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供勞務(wù)時(shí)，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

其中，小規(guī)模納稅人的征收率經(jīng)過(guò)幾次調(diào)整已經(jīng)統(tǒng)一為3%，而適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的增值稅特定一般納稅人6%、5%、4%、3%等四檔征收率并存。

七檔稅率簡(jiǎn)化啟動(dòng)

“其實(shí)更深層的含義應(yīng)該是通過(guò)這三檔低稅率的合并，為增值稅熟慮改革做鋪墊。”一位參與增值稅立法工作的人士說(shuō)。

據(jù)悉，目前我國(guó)的增值稅共有七檔稅率（17%、13%、11%、6%、3%、0稅率、免征），相比其他國(guó)家，我國(guó)增值稅稅制比較復(fù)雜。“稅率多了容易混亂，而且會(huì)出現(xiàn)無(wú)法確定適用哪個(gè)稅率的情況，或者部分納稅人故意使用低稅率的情況，因此需要合并一些稅率。”普華永道中國(guó)大陸及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮說(shuō)。

楊志勇認(rèn)為，基于現(xiàn)在的稅制結(jié)構(gòu)，經(jīng)過(guò)五到十年，應(yīng)該將增值稅一般稅率從17%降到10%，低稅率13%降到5%，這樣四檔稅率就可以變成兩檔。一位參與稅制改革的財(cái)稅界人士也表示，合并稅率是增值稅改革的一個(gè)方向。目前看，稅率的多元化和增值稅中性特征是有背離的，營(yíng)改增擴(kuò)圍中應(yīng)涉及稅率的優(yōu)化問(wèn)題。

胡根榮認(rèn)為，今后要繼續(xù)推進(jìn)稅制改革，首先應(yīng)該明確營(yíng)改增“五步曲”。第一步，2014年繼續(xù)實(shí)行營(yíng)改增擴(kuò)大范圍；第二步，2015年基本實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增全覆蓋；第三步，進(jìn)一步完善增值稅稅制；第四步，完善增值稅中央和地方分配體制；第五步，實(shí)行增值稅立法。

在此背景下，中央出臺(tái)多個(gè)文件加快稅制改革推進(jìn)工作。

根據(jù)《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》提出的“推進(jìn)增值稅改革，適當(dāng)簡(jiǎn)化稅率”要求，以及國(guó)務(wù)院關(guān)于推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn)的工作部署，目前財(cái)政部正在會(huì)同相關(guān)部門(mén)，積極研究電信業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)的試點(diǎn)方案，穩(wěn)步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，力爭(zhēng)在“十二五”期間全面完成營(yíng)改增改革任務(wù)。